固定资产实物审计的要点

固定资产审计的要点主要包括以下几个方面：

1. 真实性审查

确认固定资产的出售、报废、毁损是否正确转入固定资产清理并冲销。

查明向其他单位投资转出的固定资产是否转入长期投资。

审查经营租入固定资产是否正确增加企业固定资产账目。

2. 完整性审查

审查是否存在已完工但未结转的固定资产。

审查融资租赁固定资产是否正确计入固定资产账目。

3. 所有权审查

区分经营性租赁和融资性租赁的固定资产，确保后者已纳入固定资产核算。

确定作为债务担保抵押的固定资产是否已正确记录。

4. 计价审查

验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值。

确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性。

5. 分类审查

审查固定资产的分类明细核算是否正确，包括使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类。

6. 账务正确性审查

审查固定资产总账、明细账与实物资产的一致性。

必要时对固定资产进行监督盘点。

7. 合法性审查

审查固定资产增减变动的批准手续是否齐全。

查明固定资产入账价值确定的合规性和合法性。

8. 充分揭示性审查

审查会计报表中对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况是否做了充分说明。

9. 内部管理制度审计

审查固定资产管理责任是否明确，日常管理是否到位。

检查是否建立固定资产管理台账，固定资产领用程序及责任是否清晰明确。

10. 账实相符情况审计

审查购置或调入的固定资产是否及时入账。

报废和处置的固定资产是否及时调账，是否存在账外资产。

11. 定期盘点情况审计

查看被审计单位是否按时盘点，是否有盘点登记，是否按程序盘点。

12. 履行程序情况审计

审查固定资产在报废、调拨、转让时是否按规定及时向主管部门和财政部门报告，并履行审批手续。

以上要点涵盖了固定资产审计的主要方面，有助于确保固定资产的财务信息真实、完整、合法，并符合会计准则的要求。

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